Steuerlexikon

Zu den Rei­se­kos­ten gehören Fahrt­kos­ten, Ver­pfle­gungs­auf­wand (der soge­nann­te Ver­pfle­gungs­mehr­auf­wand), Übernachtungs- sowie die Rei­sen­eben­kos­ten. Die­se Kos­ten können als Wer­bungs­kos­ten bei den Ein­nah­men aus nichtselbstständiger Arbeit (= der Arbeit­ge­ber über­nimmt die Kos­ten nicht) oder als Betriebs­aus­ga­ben steu­er­lich berück­sich­tigt wer­den, wenn sie durch das Arbeits- bzw. Dienstverhältnis ver­an­lasst sind.

Ist eine Rei­se sowohl beruf­lich als auch pri­vat ver­an­lasst, können die Rei­se­kos­ten in einen beruf­li­chen und einen pri­va­ten Anteil auf­ge­teilt wer­den. Der beruf­li­che Anteil ist dann als Wer­bungs­kos­ten oder Betriebs­aus­ga­ben absetz­bar. Bei einer unter­ge­ord­ne­ten betrieblichen/beruflichen Mit­ver­an­las­sung (< 10 %) sind die Auf­wen­dun­gen in vol­lem Umfang nicht als Betriebsausgaben/Werbungskosten abzieh­bar. Bei einer unter­ge­ord­ne­ten pri­va­ten Mit­ver­an­las­sung (< 10 %) sind die Auf­wen­dun­gen in vol­lem Umfang als Betriebsausgaben/Werbungskosten abzieh­bar (Bun­des­fi­nanz­hof, Beschluss vom 21.9.2009, GrS 1/06; Bun­des­fi­nanz­mi­nis­te­ri­um, Schrei­ben vom 6.7.2010, IV C 3 – S 2227/07/10003 :002).

Als Rei­se­kos­ten absetz­bar sind:

• Fahrt­kos­ten

  Es können die tatsächlichen Kos­ten für die Benut­zung des öffentlichen Ver­kehrs­mit­tels ange­setzt wer­den. Wird das pri­va­te Fahr­zeug für die Fahrt genutzt, kann der pau­scha­le oder der indi­vi­du­el­le Kilo­me­ter­satz zur Anwen­dung kommen.

• Übernachtungskosten

  Es sind die tatsächlichen Kos­ten per Beleg nachzuweisen.

• Ver­pfle­gungs­kos­ten

  Es können nur Ver­pfle­gungs­pau­scha­len zum Ansatz kommen.

• Rei­sen­eben­kos­ten

  Auf­wen­dun­gen, die durch die Rei­se ent­stan­den sind, aber nicht den Fahrt,- Ver­pfle­gungs- oder den Übernachtungskosten zuge­ord­net wer­den, sind Reisenebenkosten.

  Fol­gen­de Auf­wen­dun­gen könnten Rei­sen­eben­kos­ten sein: Gepäckkosten (Beförderung, Auf­be­wah­rung, Reisegepäckversicherung), Auf­wen­dun­gen für Ferngespräche sowie für den Schrift­ver­kehr mit dem Arbeit­ge­ber, Straßenbenutzungskosten (Maut­ge­büh­ren, Fährkosten, Park­platz­kos­ten), Kos­ten die auf­grund eines Ver­kehrs­un­falls ent­stan­den sind, Gebüh­ren für den (berufs­be­ding­ten) Aus­lands­ein­satz der eige­nen Kreditkarte.

Ein Vor­steu­er­ab­zug von Rei­se­kos­ten ist möglich. Vor­aus­ge­setzt wird, dass der Arbeitgeber/Unternehmer Leistungsempfänger und zudem im Besitz einer ordnungsgemäßen Rech­nung (Klein­be­trags­rech­nung) ist. Der Vor­steu­er­ab­zug ist jedoch für die Ver­pfle­gungs­pau­scha­len und das Kilo­me­ter­geld ausgeschlossen.