Steuerlexikon

Zahlt der Arbeit­ge­ber sei­nem Arbeit­neh­mer ein Dar­le­hen aus, so müs­sen genaue Ver­ein­ba­run­gen zu Lauf­zeit, Ver­zin­sung, Til­gung und zu den Sicher­hei­ten getrof­fen wer­den. Wird dies versäumt, ist das Dar­le­hen im vol­len Umfang als steu­er­pflich­ti­ger Arbeits­lohn zu erfas­sen. Zu einer Besteue­rung eines ansons­ten steu­er­frei­en Dar­le­hens kann es auch kom­men, wenn der Arbeit­ge­ber auf eine Rück­zah­lung des Dar­le­hens ver­zich­tet. Auch in die­sem Fall ist das Dar­le­hen als steu­er­pflich­ti­ger Arbeits­lohn zu erfassen.

Bei Ermitt­lung des geld­wer­te Vor­teils eines Arbeit­ge­ber­dar­le­hens ist auf die Effektivzinssätze der Deut­schen Bun­des­bank bei Ver­trags­ab­schluss abzu­stel­len. (Sie­he hier­zu: BMF-Schrei­ben vom 13.06.2007, IV C 5‑S 2334/07009). Von die­sem Zins­satz kann ein Abschlag von 4 % vor­ge­nom­men wer­den. Der geld­wer­te Vor­teil ergibt sich dann aus der Dif­fe­renz zwi­schen dem um 4 % gekürz­ten Effek­tiv­zins­satz der Bun­des­bank und dem Zins­satz des Arbeit­ge­ber­dar­le­hens. Der Zins­vor­teil bleibt steu­er­frei, wenn die Rest­schuld des Arbeit­ge­ber­dar­le­hens am Ende des Lohn­zah­lungs­zeit­raums nicht mehr als 1.080,– € beträgt. Der Zins­vor­teil ist gene­rell für jedes Arbeit­ge­ber­dar­le­hen getrennt zu ermitteln.