Pauschbeträge für unentgeltliche Wertabgaben (Sachentnahmen) für das Kalenderjahr 2025

Das Bun­des­fi­nanz­mi­nis­te­ri­um (BMF) hat die für das Jahr 2025 gel­ten­den Pauschbeträge für unent­gelt­li­che Wert­abgaben (Sach­ent­nah­men) bekannt gegeben:

Die Pauschbeträge für unent­gelt­li­che Wert­ab­ga­ben wer­den auf der Grund­la­ge der vom Sta­tis­ti­schen Bun­des­amt ermit­tel­ten Auf­wen­dun­gen pri­va­ter Haus­hal­te für Nah­rungs­mit­tel und Getränke festgesetzt.

Sie beru­hen auf Erfah­rungs­wer­ten und bie­ten dem Steu­er­pflich­ti­gen die Möglichkeit, die Waren­ent­nah­men monat­lich pau­schal zu ver­bu­chen. Sie ent­bin­den ihn damit von der Auf­zeich­nung einer Viel­zahl von Ein­zel­ent­nah­men (§ 148 Satz 1 Abgabenordnung).

Die­se Rege­lung dient der Ver­ein­fa­chung und lässt kei­ne Zu- und Abschläge zur Anpas­sung an die indi­vi­du­el­len Verhältnisse (z. B. indi­vi­du­el­le persönliche Ess- oder Trink­gewohnheiten, Krank­heit oder Urlaub) zu. Wer­den Betrie­be jedoch nach­weis­lich auf Grund einer lan­des­recht­li­chen Ver­ord­nung, einer kom­mu­na­len All­ge­mein­ver­fü­gung oder einer behördlichen Anwei­sung vollständig geschlos­sen, kann in die­sen Fällen ein zeit­an­tei­li­ger Ansatz der Pauschbeträge erfolgen.

Der jewei­li­ge Pausch­be­trag stellt einen Jah­res­wert für eine Per­son dar. Für Kin­der bis zum voll­ende­ten 2. Lebens­jahr entfällt der Ansatz eines Pausch­be­tra­ges. Bis zum voll­ende­ten 12.Lebensjahr ist die Hälfte des jewei­li­gen Wer­tes anzusetzen.

Die pau­scha­len Wer­te berück­sich­ti­gen im jewei­li­gen Gewer­be­zweig das all­ge­mein üb­li­che Waren­sor­ti­ment für Nah­rungs­mit­tel und Getränke. Unent­gelt­li­che Wert­ab­ga­ben, die weder Nah­rungs­mit­tel noch Getränke (z. B. Tabak­wa­ren, Beklei­dungs­stü­cke, Elektrogeräte, Son­der­pos­ten) sind, müs­sen ein­zeln auf­ge­zeich­net werden.

Bei gemisch­ten Betrie­ben (Fleischerei/Metzgerei oder Bäckerei mit Lebens­mit­tel­an­ge­bot oder Gaststätten) ist nur der jeweils höhere Pausch­be­trag der ent­spre­chen­den Gewer­be­klas­se anzusetzen.

Die­ses Schrei­ben wird im Bun­des­steu­er­blatt Teil I veröffentlicht.

Bun­des­mi­nis­te­ri­um der Finan­zen 21. Janu­ar 2025, IV D 3 – S 1547/00006/006/024